17章李巍货币资金审计.pptx

17章

;第十七章 货币资金审计;第一节 货币资金与业务循环概述;一、货币资金与各交易循环

货币资金与各交易循环均直接相关，销售与收款循环中款项的收回，采购与付款循环中款项的支付，生产与服务循环中职工薪酬的支付，筹资与投资循环中资金的筹集、偿还、投出、收回等无不与货币资金有关。因此，对企业进行审计时必须牵涉到对货币资金的审计。;第一节 货币资金与业务循环;第一节 货币资金概述;第一节 货币资金与业务循环概述;第二节 货币资金的内部控制及其测试;一、货币资金内部控制

根据财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》的规定，货币资金的内部控制包括以下内容：

岗位分工及授权批准制度；

库存现金和银行存款的管理；

票据及有关印章的管理；

监督检查 。;一、货币资金的内部控制

1.岗位分工及授权批准 P325

（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：①支付申请。 ②支付审批。 ③支付复核。 ④办理支付。;一、货币资金的内部控制

1.岗位分工及授权批准

（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

;一、货币资金的内部控制

2.现金和银行存款的管理

（1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。