CPA税法各个税种减免税优惠集合.pdf

增值税法

一、《增值税暂行条例》规定的免税项目 1. 农业生产者销售的自产农产品； 农业：种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 【解释 1 】一定是初级农产品。 【解释 2 】对农业生产者销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后

销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应按规定的税率征收增值税。 【解释 3 】纳税人采用“公司 +农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属

于农业生产者销售自产农产品。 2. 避孕药品和用具； 3. 古旧图书：向社会收购的古书和旧书； 4. 直接用于 科学研究、科学试验和教学 的进口仪器、设备； 5. 外国政府、国际组织 无偿援助的进口物资和设备； 6. 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7. 销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

二、财政部、国家税务总局规定的其他免征税项目 （二）免征 蔬菜流通环节 增值税 1. 对从事蔬菜 批发、零售 的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 经挑选、清洗、切分、晾晒、

包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于蔬菜的

范围。 2. 纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的， 应分别核算蔬菜和其他增值税应税

货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。 （三） 粕类产品征免增值税问题 1. 豆粕属于征收增值税的饲料产品。 2. 除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征税。 （四） 制种行业 增值税政策 制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子， 属于农业生产者销售自产农业产品， 免

征增值税： 1. 制种企业利用自有土地或承租土地， 雇佣农户或雇工进行种子繁育， 再经烘干、脱粒、风

筛等深加工后销售种子。 2. 制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回， 再经烘干、 脱粒、风筛等深