货币资金与特殊项目的审计讲义.ppt

审计学;第十一章 货币资金与特殊项目审计 ;第十一章 货币资金与特殊项目审计 ;第一节 货币资金审计;一、货币资金与业务循环的关系;二、货币资金涉及的会计记录;三、内部控制及测试;四、库存现金审计 ; （二）库存现金的实质性程序 1.现金的盘点（存在） 应注意： 盘点方式 盘点范围（各部门经管的所有现金） 盘点时间 盘点参加人员 盘点 编制库存现金盘点表;编制现金盘点表

盘点表的格式：

盘点表的编制原理，如何将盘点日的现金额调整为报表日的现金额？

2.现金截止测试 ; （一）银行存款的审计目标 （二）银行存款的实质性程序 1．银行存款日记账与总账的余额是否相符。 2．实施实质性分析程序。 ; （二）银行存款的实质性程序

3、函证 目的：银行存款的存在 银行负债（完整性，有无漏记） 对象：所有的开户银行（包括货币资金） 询证函可由被审计单位开出，但应直接寄回给交事务所 方式：积极式;（二）银行存款的实质性程序

4、余额调节表的审查 目的：银行存款的存在 对账单与日记账的审查 未达账项的真实性、合法性 调节表数据的正确性

;（二）银行存款的实质性程序

5、银行存款截止测试

6．抽查大额库存现金和银行存款的收支

7．检查定期存款或限定用途存款

8．检查银行存款在资产负债表上的披露是否恰当 ;六、其他货币资金审计;（二）其他货币资金的实质性程序

5．抽取若干大额的或有疑问的原始凭证进行测试

6．截止测试 抽取资产负债表日后前后若干天的其他货币资金收支凭证，审查是否有跨期收支事项。

7．披露 ;第二节 特殊项目的审计;一、期初余额审计;（二）期初余额的审计目标 1.期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报 2. 一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报 3.上期期末余额已正确结转本期，或已重新表述;（三）期初余额的审计程序