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* * * * * * * * * * * * * 高级审计师考试 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师： 第二部分 审计案例分析 案例三十一 一、资料 根据年度审计项目计划，审计组决定对兴华公司2009年度财务收支进行审计。在审计过程中，审计入员了解到：兴华公司主要从事保健产品的生产和销售，无明显的产销淡季和旺季；产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天；由于竞争对手的替代产品上市，使公司产品的市场需求减少，市场竞争激烈，销售价格2009年明显下跌；兴华公司2009年度无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为。该公司提供的未经审计的2009年度会计账簿、会计报表及其附注的部分内容如下： （一）兴华公司保健产品2009年度收发存账簿记录如下： （二）与销售保健产品相关的应收账款变动账簿记录如下： （三）会计报表项目注释中披露的其他应收款账龄结构如下： （四）会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下： [注]资本公积“本期减少”系转增股本所致。 （五）审计入员经过前期调查发现，可以从以下4个客户中选择两户作为函证对象。基本情况如下： 二、要求： 1. 根据上述资料，假定不考虑其他条件，并假定上述资料中的数据准确可靠，请分别指出兴华公司2009年度会计账簿、会计报表及其附注的部分内容上可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 2. 根据资料（五），请选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由。 三、参考答案 1．对于资料（一），有两处不合理。第一，因为市场竞争激烈，兴华公司的保健产品市场需求减少，但是2009年度保健产品收发存账簿记录显示该产品年末余额为O，很可能该存货被低估。第二，因为X公司无明显产销淡旺季，但A产品在12月份却有大量的出库，很可能表明存在虚构销售的重大错报风险。 对于资料（二），从“与销售保健产品相关的应收账款变动账簿记录”中可以看出，2009年1