国际税收学第二讲.pptx

国际税收学;一，国际税收负担与转嫁

税收负担就是征税活动给纳税人带来的支出负担(税收和死亡都是不可避免的)　

税负可以分为宏观/中观/微观税负.

也可以分为名义税负和实际税负.

还可以分为主体税负和客体税负.

客体税负就是相对于特定征税对象的税收负担.国际税收负担主要研究客体税负.;古典经济学家很早就研究了税负转嫁问题.斯密和李加图都认识到出口关税,实际是由他国即进口国消费者负担的.而进口关税则是由本国即进口国消费者负担.

李加图还分析当时中国茶叶贸易出口关税的负担关系.认为是英国公民在承担中国茶的出口关税.在对谷物法及进口税分析中,则对进口税向工资和企业主利润都进行了相关的转嫁分析.

古典经济学家都反对贸易中的重税.;国际税收负担是跨国经济活动中,税收主体或客体承担的多个国家的税收负担的总和.

由于存在重复征税和国家间税收负担的转嫁.所以纳税人或征税对象的税收负担可能超越国界,并形成国际税收负担.

区别于单一国家税收负担,国际税收负担具有更复杂的内容.比如国际经济秩序/税收秩序/商品财产收入国家间价值差异等.;国际资源流动及税务动机与非税务动机.

资源流动性,指资源在国家间的流动能力.资本商品都属于高流动性的资源.而劳动土地房产等属于低流性资源.高流动性资源具有更明显的避税倾向.

税务动机就是出于税收负担的差异而导致的资源在国家间的流动.非税务动机就是出于税收以外的如商品销售价格和劳务价格等差异而导致的资源在国家间的流动.两种动机引起的资源流动都会带动税源在国家间重新分配和国际税负变化.;高税负国家和低税负国家

高税负国家指征税种类多税率高的国家.欧洲居多.他们对国民提供的福利较多,也需要有高税收支撑.

低税负国家指征税种类少税率较低的国家.发展中国家居多.一些岛国和飞地,本身就不需要太多的税收.