电大高级财务会计计算题.pdf

五、实物题

1、P 公司为母公司， 2007 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 33000 万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q 公司。

同日， Q 公司账面所有者权益为 40000 万元（与可辨认净资产公允价值相等） ，其中：股本为 30000 万元，资本公积为 2000 万元，盈

余公积为 800 万元，未分配利润为 7200 万元。 P 公司和 Q公司不属于同一控制的两个公司。

要求： （1）编制 P 公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。 (2) 计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权

益法调整后的长期股权投资的账面余额。 (3) 编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。 （金额单位用万元表示。 ）

(1)2007 年 1 月 1 日投资时 ：

借：长期股权投资 -Q 公司 33000 贷：银行存款 33000

2007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元 :

借：应收股利 800 （1000*80%） 贷：长期股权投资 -Q 公司 800

借：银行存款 800 贷 : 应收股利 800

2008 年宣告分配 2007 年现金股利 1100 万元：

应收股利 =1100*80%=880 万元

应收股利累计数 =800+880=1680 万元

投资后应得净利累计数 =0+4000*80%=3200万元

应恢复投资成本 800 万元

借：应收股利 880 长期股权投资 Q 公司 800 贷：投资收益 1680