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企业治理审计部门独立性评价

一、会计审计介绍

萨班斯·奥克斯利法案 (SOX)(2002) 带来了对会计审计研究问题的普遍切磋。这些研究考查董事会和审计委员会若何呵护股东权益，却完全忽略了打点体例对治理过程的影响，其最年夜的局限是在先前研究

中使用的具有外部自力性的代办署理机构 ( 如外部董事与内部董事相对 ) 是不完美的、恍惚的，而且凡是无法切确把握所谓董事会自力性的本

色。本文重点剖析被普遍认可的理论不雅概念：资本依靠理论、打点支配理论和轨制经济理论。资本依靠理论作为辅佐公司达到并超越其计谋方针的手段，为公司治理机制培植进献力量 (Boyd1990;Cohen,eta1.2007a) 。打点支配理论基于计谋文化并与代理

学说典型相对，认为董事会及其隶属委员会在打点节制之下，且其存

有仅仅是为了履行打点需求 (Kosnick1987) 。轨制理论发源于组织社会学和组织行为文化 (Powell1991) 。轨制理论认为体味分歧的治理部门之间彼此浸染的本色以及这些部门于所有相关部门之间的形式长短常主要的

二、审计委员会自力性与公司治理理论综述

( 一) 资本依靠理论资本依靠性理论

(PfefferandSalancik1978;Boyd1990) 假定股东和打点者可以以董事会

为手段访谒和打点罕有资本

(AldrichandPfeffer1976;Boyd1990;PfefferandSalancik1978) 并辅佐

成立企业计谋 (Williamson1999)o 董事会的首要脚色不仅仅是打点的介入者仍是一个监管者，而且能辅佐企业成立有用的政策和计谋。 DaltonandDaily(1999) 认为，当董事会成员连系起来商谈若何获取需