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税务师《税法一》考前点题卷三（含答案） [单选题]1.某纳税人2022年5月进口卷烟20标准箱，关税完税价格折合人民币255000（江南博哥）元，假定关税税率25%，其进口环节缴纳的税金合计为()元。 A.571312.50 B.572046.38 C.584369.23 D.600562.5 参考答案：A 参考解析：进口关税＝255000*25%＝63750(元) 先计算进口卷烟消费税适用税率：(255000＋63750＋150*20)/(1－36%)/(20*250)＝100.55(元/条)大于70元/条适用56%比例税率。 卷烟进口消费税＝(255000＋63750＋150*20)/(1－56%)*56%＋150*20＝409500＋3000＝412500(元) 卷烟进口增值税＝(255000＋63750＋150*20)/(1－56%)*13%＝95062.50(元) 进口环节税金合计＝63750＋412500＋95062.50＝571312.50(元)。 [单选题]2.以下关于城市维护建设税、教育费附加的说法，正确的是()。 A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，同时征收城市维护建设税、教育费附加 B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税、教育费附加 C.对增值税、消费税“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，应同时退（返）还 D.对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税 参考答案：D 参考解析：选项A：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税、教育费附加；选项B：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税、教育费附加；选项C：对增值税、消费税“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。 [单选题]3.下列关于增值税税率和征收率的表述中，错误的是()。 A.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，征收率为5% B.自2022年3月1日起，从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择简易计税适用3%的征收率 C.纳税人销售旧货，适用3%的征收率计算征收增值税 D.一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择适用3%的征收率 参考答案：C 参考解析：纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 分析：本题考查的是增值税税率和征收率。有关征收率优惠规定： [单选题]4.关于消费税纳税义务人和扣缴义务人的说法，下列正确的是()。 A.委托加工卷烟的纳税人是受托加工企业 B.零售超豪华小汽车的纳税人是消费者 C.委托代销金银首饰的纳税人是受托方 D.邮寄高档化妆品入境的纳税人是发货人 参考答案：C 参考解析：选项A，委托加工卷烟消费税的纳税人是委托方；选项B，将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节的消费税纳税人；选项D，个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，由携带入境者或者收件人缴纳消费税。 分析：本题考查的是消费税纳税人和扣缴义务人。 [单选题]5.甲建筑企业是增值税一般纳税人，2022年1月跨县（市）在A市取得含税建筑收入600万元，该建筑项目的开工日期为2021年1月，则甲企业应在建筑服务发生地A市预缴税款()万元。 A.17.48 B.11.01 C.28.57 D.16.51 参考答案：B 参考解析：甲企业应在A市预缴税款＝600/(1＋9%)*2%＝11.01（万元）。 [单选题]6.2021年11月某市房地产开发公司转让6年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税、印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税()万元（产权转移书据印花税率0.5‰）。 A.573.50 B.550.00 C.556.80 D.500.00 参考答案：C 参考解析：扣除项目＝2200＋5000×70%＋440＋8000×0.5‰＝6144（万元） 增值额＝8000－6144＝1856（万元） 增值率＝1856÷6144×100%＝30.21%，适用税率为30% 应纳土地增值税＝1856×30%＝556.80（万元） 分析：本题考查的是土地增值税应纳税额计算。税额计算步骤如下： （1）增值额＝收入-扣除项目 （2）增值率＝增值额÷扣除项目 （3）根据增值率确定适用税率及速算扣除系数 （4）