第四讲货币资金与体应收款项.ppt

为了消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账项，编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方账面余额。;根据以上资料编制“银行存款余额调节表”如下表所示：注意：调节后余额是实际可动用银行存款余额。;其他货币资金是企业在经营过程中，存放地点和用途不同于库存现金、银行存款的其他属于货币资金范围的款项。

其它货币资金主要包括

企业汇往外地银行开立采购专户的外埠存款；

企业为取得银行汇票，按规定存入银行的银行汇票存款；

企业为取得银行本票，按规定存入银行的银行本票存款；

其它：信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款

;外币业务的有关概念

外汇，是以外国货币表示的用于国际结算的支付手段。

汇率，是一个国家货币兑换为另外一个国家货币的比率，也就是两种货币之间的比价。

外币是外国货币的简称。

记账本位币是某一会计主体从事经营活动的主要经济环境中的货币。

外币业务是指企业以记账本位币以外的其它货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。

汇兑损益是企业发生外币业务，因汇率变动导致折合为记账本位币的差额。

;企业在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。企业在发生外币业务时，要用原币登记有关外币账户，也要按照企业所选用的汇率，将外币金额折算为记账本位币金额记账。期末，企业应将各种外币账户的原币余额按照月末汇率折合记账本位币，作为外币账户的期末记账本位币余额。

由于月末结账时所使用汇率与记录业务时所使用汇率有可能不同，外币账户的期末折合额与累计的各笔业务折合额之间就可能存在差异，由此产生了汇兑损益。

;对于外币资产账户而言，如外币存款、外币应收账款等，当期末外币折合额大于原账面累计额时，其差额为汇兑收益，反之则为汇兑损失。而对外币借款及债务结算账户来说，期末外币折合额大于原账面累计额为汇兑损失，反之为汇兑收益。