2020考试辅导【初级会计实务】第16讲_货币资金(2).docx

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千里之行 始于足下

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千里之行 始于足下

第一节货币资金

、库存现金（★★）

（二）现金的账务处理

企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

企业应当设置“库存现金”科目：

借方：登记库存现金的增加

贷方：登记库存现金的减少

期末余额：在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额

（三）现金的清查（重中之重）

1.现金短缺

现金短缺的账务处理如下图所示。

（D按实际短的金额< >

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③抜丈际班誠的金 —I

除应由<8任人難豐部分

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发现时：（调账） 【实物为标杆啊！】

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

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千里之行 始于足下

千里之行 始于足下

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千里之行 始于足下

按管理权限经批准后:

借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明原因的部分）

贷：待处理财产损溢

2.现金溢余

现金溢余的账务处理如下图所示。

其地应时款 特处鹿财:欄谧 库存现金

⑵按陶支村给有銘人射或 门按?必环镒余的0额

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营业歼收入

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发现时：（调账） 【实物为标杆啊！】

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

按管理权限经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）

营业外收入（无法查明原因的部分）

情形

溢余

短缺

报经批准前

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：库存现金