文档介绍
会计002 * * 四 固定资产转移价值的调整计提折旧 (一)固定资产折旧的实质 固定资产随其磨损而逐渐转移到费用成本中去的价值,称为固定资产折旧.转移的价值量称为折旧额. (二)折旧额的计算 一般采用平均计算的办法 月折旧额=固定资产原值×月折旧率 月折旧率=固定资产原值÷使用年限÷12(月) (三)月末计提折旧的账务处理 账户设置 累 计 折 旧 按月计提折旧 固定资产退出使用 时,转销已提折旧 余:累计折旧 实例:据计算,本月应提 折旧17000元,计:车间机器设备14000元,厂部办公楼3000元. 累计折旧 制造费用 管理费用 17000 14000 3000 计提折旧 年限总和法—加速折旧方法之一 例：某电子设备价值720000元，可使用3年，按年限总和法计提折旧。 第1年折旧 年折旧 720000元÷(1+2+3) 年×3年=360000元 月折旧 360000元÷12(月)=30000(元) 第2年折旧 年折旧 720000元÷(1+2+3) 年×2年=240000元 月折旧 240000元÷12(月)=20000(元) 第3年折旧 年折旧 720000元÷(1+2+3) 年×1年=120000元 月折旧 120000元÷12(月)=10000(元) 五 应计税金的调整 (一)应计税金的计算 按广义费用观点,企业所纳税金也是一种费用,应同其他应计费用一样,于期末调整入账. 应交产品销售税=产品销售收入×适用税率 应交所得税=税前利润总额×适用税率 (二)账户设置 产品销售税金(费用)\应交税金(负债) 应 交 税 金 产品销售税金（主营业务税金） 月末计确认应计税金 交纳税金 余:应交未交税金 月末确认应计销售税金 结转损益 结转后无余额 (三)产品销售税账项调整账务处理实例: 月末计算应交产品销售税15000元. 应 交 税 金 产品销售税金 15000