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第十章采购与付款循环审计案例资料 美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店,创建于 1959 年,总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特,公司在 20 年的时间内迅速发展,到 1971 年,差不多拥有了 112 家零售批发商店。但就在那一年,巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相,它们决定篡改公司的会计记录,把 1971 年发生的 250 万美元的经营损失篡改为 150 万美元收益,同时提高与之相关的流动比率和周转率。罗斯会计师事务所担任巨人零售公司 1972 年年报审计工作,签发了无保留意见的审计报告。1972 年 4 月 28 日,巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员 会,申请并获准发行了 300 万美元的股票,并贷到了 1200 万美元的流动资金。但 1973 年初,罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告,1973 年 8 月,巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请,两年后法院宣告公司破产。依照法庭查证事实,巨人零售公司蓄意调整 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度的应 付账款余额的情况,如下表所示。巨人零售公司对应付账款的蓄意调整相关方应付账款减少金额应付账款减少的理由1100家广告商$300000往常未入账的预付广告费用米尔布鲁克公司257000(1)商品退回;(2)总购折扣;(3)折扣优惠罗斯盖尔公司130000商品退回健身器材公司170000往常购买货物索价过高健美产品制造商163000商品退回美国巨人零售公司审计案案例分析目的通过对历史上典型案例的分析讨论,理解企业财务舞弊除了表现在高估收入上,也常体现在低估负债上,提请审计师要保持应有的职业谨慎,合理查找未人账的负债。4.1.5.2.3.Contents采购与付款循环的特性控制测试和交易实质性程序重点:掌握实质性程序应付账款审计固定资产审计其他账户审计涉