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税 收 筹 划第二章 税收筹划的基本方法第二章 税收筹划的基本方法大纲第一节 税收筹划的原理第二节 税收筹划的切入点第三节 税收筹划的基本方法（一）绝对节税原理间接节税原理指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。直接节税原理直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税第一节 税收筹划的原理案例第一节 税收筹划的原理 某企业是一个年不含税销售额在50万元左右的生产加工型企业，每年购进货物所产生的进项税额在4万元左右。 思考：该企业应如何选择增值税纳税人身份？ / 57方案2比方案1多节税3万元，纳税人仍应保留小规模纳税人资格。第一节 税收筹划的原理案例分析： 方案一：应纳增值税税额 ＝50×17％－4＝4.5（万元） 方案二：应纳增值税税额 ＝50×3％＝1.5（万元）案例假设一个老人有财产2000万元，他有一个儿子和一个孙子。在顺代遗产继承方式下，老人的财产到孙子手中所负担的遗产税如何？（遗产税税率50%）应纳税额=2000×50%+（2000-2000×50%）×50% =1500万元第一节 税收筹划的原理案例如果这个老人把其财产遗赠给其孙子，其应纳税额如何？应纳税额=2000×50%=1000万元第一节 税收筹划的原理（二）相对节税原理定义：是指一定纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。相对节税原理主要利用的是货币的时间价值。第一节 税收筹划的原理案例假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个公司某年的某笔费用可以选择三种方法扣除：分期平均扣除；余额递减扣除;一次性扣除。其结果假定是：方案1公司第1、2、3年都缴纳的所得税200万元，即方案1的T1-1 =T1-2= T1-3=2