第十二章存量资产审计课件.pptx

第十二章 存量资产审计;第一节 货币资金审计;（二）货币资金审计的范围

1.企业有关货币资金的内部控制。

2.证实货币资金金额的账簿、资料，包括现金、银行存款的总分类账、现金日记账、银行存款日记账、被审计单位某一时日的现金盘点记录、结转日的全部银行对账单及相应的调节表等。

3.证实现金、银行存款收支合法性的资料，如有关的原始凭证。

4.证实现金、银行存款所有权的资料，如与被审计单位开户银行的银行往来询证函等。;二、货币资金重大错报风险的识别与评估

货币资金的收付往往与销售???购货、筹资、投资业务关系密切，因此，对货币资金项目可能存在的重大错报风险的识别与评估不是孤立的，往往与各主要业务循环重大错报风险相联系，与其一同进行风险评估，所以，采用的识别和评估程序参见业务循环审计的内容。另外，对货币资金项目还要注意有无因侵占资金等舞弊行为而导致可能出现的重大错报风险的存在。;三、货币资金控制测试

良好的货币资金内部控制应包括以下内容：

1.授权。

2.审核。

3.复核。

4.记账。

5.分工。

6.核对。

7.保管。

8.盘点。

9.内部审计。;（二）货币资金的控制测试步骤与要点

1.了解货币资金内部控制。

通常是在询问、观察等基础上，通过编制内部控制调查表或流程图来进行。

2.对货币资金内部控制进行初步评价。

目的在于确定注册会计师是否应该信赖内部控制，如果准备信赖则应对内部控制进行控制测试，否则直接进行实质性程序。了解的内容包括：

1）款项的收支是否按规定的程序和权限办理。

2）是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。

3）是否存在出租、出借银行账户的情况。

4）出纳与会计的职责、岗位是否严格分离。

5）货币资金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等。;3.抽取并审查收款凭证。

1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。