财务报表审计对舞弊的考虑.pptx

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文档介绍

第九章 财务报表审计对舞弊的考虑 安然、世通事件对全球会计及审计行业改革的冲击1、安然公司的财务舞弊问题2、安达信的审计失败问题3、安然事件对美国会计准则的冲击4、安达信审计失败对美国审计界的冲击5、安然事件及其审计失败的启示基本内容一、 舞弊的概念、特征和种类 二、治理层、管理层的责任和注册会计师的责任三、风险评估程序四、应对舞弊导致的重大错报风险第一节 舞弊的概念、特征和种类 一、舞弊的概念舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。注意: 舞弊是蓄意行为(Intentional Behavior)舞弊是个法律概念,CPA不对某项行为是否属于舞弊作出法律决定舞弊与错误的差别在于是否故意造成错报或漏报二、舞弊的特征 1、动机(压力) 管理当局或雇员具有舞弊动机或处于压力之下 2、机会 内控有机可乘 内控缺失、内控失效、高管人员逾越内控 3、理由 舞弊者能够心安理得地为舞弊行为寻找合乎其 道德规范的辩解理由Incentive//PressureFraudOpportunityAttitude/RationalizationOpportunityIncentive/PressureHigh RiskAttitude/Rationalization美国注册舞弊审查师协会(ACFE)会员人数45,000创始人W. Steve Albrecht 会员背景注册会计师、律师、警察主要使命舞弊调查、反舞弊教育培训重大贡献调查了超过100万个舞弊案件会员背景 为180个大学提供反舞弊培训雇主工作类别政府FBI、法院会计师事务所法务会计师事务所律师事务所执行调查,为公司提供法律服务,担任专家证人,为防范、发现舞弊提高有偿咨询公司公司内部防范、发现和调查舞弊、包括内审人员、内部法律人员等民事案中被起诉的组织或提起诉讼的组织在舞弊案件中辩护和主诉律师

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