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销售使用过的固定资产小规模纳税人纳税申报示例 注意事项： 一、不同类型纳税人可填写栏次有差异。 纳税人如仅从

事营改增应税行为（包括“ 3+7”试点应税项目） ，则仅可填

写“服务、不动产和无形资产”相关栏次， “货物及劳务”

栏次不可填写；如仅从事原增值税应税行为（指销售货物和

提供加工修理修配劳务） ，则仅可填写“货物及劳务”相关

栏次， “服务、不动产和无形资产”栏次不可填写；如既从

事营改增应税行为又兼营原增值税应税行为，财“货物及劳

务”和“服务、不动产和无形资产”栏次均可填写。如仅从

事营改增应税行为的纳税人发生了原增值税应税行为，或仅

从事原增值税应税行为的纳税人发生了营改增应税行为，需

先到主管税务机关办理相应税（费）种认定，核定相应征收

品目后方可填写相应栏次。 二、申报系统中的表样与文件规定表样略有差异。 一是

系统中主表比文件规定表样多 2 栏。系统中表样为 24 栏，

文件规定表样为 22 栏，增加的两行分别为第 15 栏“核定销

售额” 和第 17 栏 “核定应纳税额”，该两栏为系统自动带出，

不可修改，主要是便于核定征收纳税人申报，当核定征收纳

税人申报时，应纳税额按申报销售额和核定销售额孰高计

算，是否享受小微企业免征增值税优惠也按申报销售额和核

定销售额孰高确定。增加的两栏对查账征收纳税人填报没有

影响。二是《附列资料》表样设计不同。文件规定的表样为

横表， 申报系统中为竖表， 相关栏次内容和逻辑关系均相同，

不影响纳税人填报。 三、小微企业免征增值税优惠政策在申报表中的体现。

一是货物劳务与服务、无形资产销售额分别计算适用小微企

业政策，即：当货物劳务销售额未超过小微企业标准时，货

物劳务享受免税政策；当服务、无形资产销售额未超过小微

企业标准时， 服务、 无形资产享受免税政策。 二者互不影响，