第十章所得税.pptx

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文档介绍

第一节 企业所得税 企业所得税:指国家对企业和其他取得收入的组织生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。一、纳税义务人、征税对象及税率(一)纳税义务人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(包括事业单位、社会团体、和其他取得收入的组织,以下统称企业)为企业所得税的纳税义务人。个人独资企业、合伙企业除外。 1、居民企业 指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。2、非居民企业 指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的;或在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 (二)征税对象 根据管辖权原则,我国同时实行居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权,即对居民企业实行居民税收管辖权,对非居民企业实行收入来源地管辖权。1、征税对象的范围(1)居民企业的征税范围 居民企业负有无限纳税义务,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 (2)非居民企业的征税范围非居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。(三)税率1、基本税率:25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。2、低税率:20% 适用于在中国境内未设立机构、场所的,或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 但在实际征收时适用10%的税率。二、应纳税额的计算(一)应纳税所得额 指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 1、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 2、应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 注意:应纳税所得额的计算,以权责发生制为基础。 1、收入

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