【纳税筹划】如何降低个人独资企业个税.pdf

【案例7】如何降低“个人独资企业经营所得”个税？

大家好，我是汪密律师。本节课我们聊聊个人独资企业。

关于“个人独资企业”，有些人认为和“个体户”差不多，有些人则认

为和“一人有限责任公司”是一个意思。但实际上却不是这样，个

人独资企业是介于个体工商户和有限公司之间的一种独特的企

业模式，我们国家有专门的《个人独资企业法》来规范它。

那么，在纳税上，“个人独资企业”有什么特点？

首先，它也要交增值税及附加。

其次，它不用缴纳企业所得税，这是和一个有限责任公司在纳税

上的最大区别。

第三，它的投资者取得投资经营所得时，不是按 20%的股息分

红项目来交个税，而是按个人经营所得，适用5%-35%的超额累

进税率。

如何降低个人独资企业经营所得的个税呢？目前，一个最受青睐

的方式就是“利用核定征收”。什么意思？我们举个例子。

一、案例

甲企业是设在某园区的现代服务单位，2019年收入100万，可

以扣除的投资人生计费用及其它费用只有40万，所以，分配给

投资人张三的投资收益是 60 万，请问张三要交多少个人所得

税？ 【筹划前】

张三应纳税额=60*35%-6.55=14.45万 【筹划方案】

如果甲企业适用核定征收方式，那么张三要交多少个人所得税呢？

也就是说甲企业的收入是 100 万，但是查不清究竟可以扣多少

费用，于是税务机关就需要核定甲企业的利润是多少，怎么核定

呢？按“应税所得率”来算，已知甲企业是现代服务业，当地适用

的应税所得率是10%。也就是说甲企业的利润按100万的10%

来算，即 10万。在核定征收模式下，税务机关核定分配给张三

的投资收益是10万。 【筹划后】

张三应纳税额=10*20%-1.05=0.95万

节税率=93.4%

所以，大家发现没有，对于那些可扣除费用比较少的个人独资企

业，如果适用核定征收方式，节税效果会很明显。但是，这里面