审计委托代理的非对称信息经济学风险成因分析报告.doc

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审计委托代理的非对称信息经济学风险成因分析

1996年美国国家科学院院士，美国经济学会会长威廉姆·维克瑞，由于在“非对称信息条件下的激励理论”而荣获第28届诺贝尔经济学奖。非对称信息是信息经济学研究非对称信息情况下，当事人之间如何订阅合约与对当事人行为如何规的问题，又称为“契约理论或机制设计理论。那么，什么是非对称信息呢？它是指当事人双方往往存在着只有自己才知道的“私人信息”，而对方并不了解，因此，信息是非对称的。一类是“外出非对称信息”，又称“逆向选择”，叫做隐藏知识，即不是由当事人的行为造成的，比如：当事人个人能力、身体状况、偏好等等，从某种意义上说是一种先天的、与生俱来的、长期形成的，不易改变的； 另一类是“生非对称信息”，叫做隐藏行为，又称“道德风险”，它是由当事人的行为本身引起的，也就是说在当事人双方订立合约时信息是对称的，但在执行合约时，由于一方无法对另一方的行为进行监督和制约而导致的信息不对称。例如：保险公司无法实际约束汽车投保人注意安全、锁好车门等。在信息经济学上，对非对称信息问题的基本对策是在“外生非对称信息”条件下，如何让拥有“私人信息”的人说实话；而在“生非对称信息”条件下，如何激励当事人努力工作，这个问题是近年来经济学研究中最重要的和最活跃的领域之一。如果将诺贝尔经济学大师威廉姆·维克瑞的“非对称信息条件下的激励理论”引入会计、审计理论研究中，将会产生一系列新的成果。比如：会计的企业部控制制度，包括：1、交易与授权；2、责任划分；3、明确资产保管与记录分工；4、凭证与记录控制；5、建立存货的实物流转程序、价值流转记录程序的控制。再如：审计的委托代理的非对称信息经济学风险成因分析就是一种尝试。审计行为是审计主体与审计客体之间的相互作用。审计主体与审计客体之间存在着复杂关系。从一般意义上讲，审计主体是审计实