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内部审计外包问题探析

摘要伴随着经济的全球化和信息技术的快速开展， 传统的内部审计已不再适应企业的需求，企业逐渐将一些非 核心业务或非专长领域外包。在西方，内部审计外包主要有 咨询式外包、补充式外包、协力式委外、内审职能全外包四 种形式。内部审计外包存在独立性丧失、商业机密泄露、缺 少为企业储藏人才开展的平台、浪费资源与合同限制等弊 端。企业应当理性选择效劳机构、评估风险、完善合同、增 进沟通等，从而有效率地利用外部资源到达内部审计的目

关键词 内部审计；外包形式；存在问题

一、内部审计外包开展及定义

我国内部审计协会发布的?内部审计准那么?将内部审计 定义为：内部审计是

指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过 审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性 来促进组织目标的实现。

内部审计外包指企业管理层将本企业的内部审计职能 全部或局部地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。内 部审计外包的程度一方面受一国经济管理和审计开展水平 的限制，另一方面要通过内部审计部门与外部审计组织的竞 争来实现。

二、内部审计外包形式

中国内部审计外包业务尚处于探索阶段，而在西方该业 务已趋于成熟，在实践中内部审计外包主要有以下四种形 式：咨询式外包、补充式外包、协力式委外、内审职能全外 包。

1、咨询式外包

咨询式外包是由会计师事务所等相关机构为企业提供 管理咨询类效劳，在这种模式下，外部审计人员不直接参与 企业的内部审计业务，只是提供相关的建议，从而在帮助企 业优化内部审计业务的执行、提高内部审计人员职业水平的 同时，不会对企业的商业机密产生隐患。

2、补充式外包

补充式内部审计外包是企业内部审计机构在进行内部 审计业务时，由于存在人力缺乏、相关知识不完备以及面对 特殊的审计领域存在困难时，聘请外部审计人员完成特定部 分的内部审计业务。