文档介绍
北京注册会计师培训网()《会计》精准提分班【提示】当存在存货减值时，存货的账面价值＜计税基础，满足条件的，确认可抵扣暂时性差异。事项存货核算所得税核算借：资产减值损失借：递延所得税资产计提减值损失贷：存货跌价准备贷：所得税费用借：主营业务成本贷：库存商品借：所得税费用对外处置存货借：存货跌价准备贷：递延所得税资产贷：主营业务成本二、固定资产★★★以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值（原值）基本上是被税法认可的，即取得账面价值一般等于计税基础。固定资产账面价值＝原值－会计累计折旧－固定资产减值准备固定资产计税基础＝原值－税法累计折旧【提示】税法规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500的，允许计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。【结论】此时因为扣除了，未来可以税前扣除的金额为0，即计税基础=0。【练习题-计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，预期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：（1）20×2年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税上注明的价款为495，增值税税额为64.35，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装薪酬5，20×2年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。（2）甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48。该设备取得时的成本与计税基础一致。（3）20×5年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所