文档介绍
* * 高级审计师考试 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师： 第二部分 审计案例分析 案例三十 一、资料 某市审计局于2011年4月派出审计组，对国有控股的临江钢铁有限公司2010年度财务收支进行审计。 审前调查了解到，该公司曾多次接受过国家审计，2010年度无须合并会计报表，也未发生重大重组行为，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。该公司提供的2010年度利润表如下（金额单位：万元）： 按照审计组分工，审计人员张磊负责审查损益。通过对上述报表进行分析，他打算将主营业务收入、主营业务成本、销售费用三项列为重点审计领域。张磊查阅了以前年度审计档案中有关该公司内部控制调查表，发现该公司在销售和收款业务方面控制制度比较健全，但批准赊销信用环节存在两个薄弱点：一是未对新顾客执行信用调查；二是批准赊销职责设在销售部门。 因此审前调查时张磊针对上述两点专门作了了解，该公司介绍已经接受审计建议，关于批准赊销现由总会计师签字，并拿出有关凭证作佐证，新顾客信用调查也开始进行，但因2010年主营业务增长较快，年底集中发货，新客户较多，一时来不及全部调查就赊销。张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖，不必进一步测评，可以直接进行实质性审查。(依赖要测，测过有变化测变化） 张磊在实质性审查中发现： 1．该公司为奇奇汽车制造厂订制的一批专用钢板有关销售记录如下：合同签订日期为2010年10月23日，合同订制的5000吨特种钢板价税合计2808万元，11月1日前预付全部款项，收到货款后两个月内交货。增值税专用发票开具日期为2010年12月30日，主营业务收入明细账登记日期为2010年12月31日，实际收到奇奇厂预付款日期为2010年11月18日，发运凭证日期为2011年1月13日，该批专用钢板入库日期分别为2010年12月28日入库3000吨、2011年1月12日入库2000吨，结