中级会计分录总结共20页.pdf

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文档介绍

第二章存货1.发出委托加工材料借:委托加工物资贷:原材料2.支付加工费和税金①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借:委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税额)——应交消费税贷:银行存款②收回加工后的材料直接用于出售的借:委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款3.加工完成,收回委托加工材料①收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借:原材料贷:委托加工材料②收回加工后的材料直接用于出售的借:库存商品贷:委托加工材料4.投资者A投入存货第1页借:原材料(公允价值)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:实收资本A(A投资者在被投资公司享有的份额)资本公积——资本溢价(差额)5.存货跌价准备的计提:账面成本和可变现净值孰低,可变现净值低于账面成本则按照差额计提:(注意可变现净值的确定①直接用于销售的:合同价,超出部分公允价②需要加工的:最终产品售价减去至完工发生的成本,如最终产品未减值则此存货不减值)借:资产减值损失—A存货贷:存货跌价准备—A存货6.存货跌价准备的转回:当以前减记存货价值的影响因素已经消失,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益借:存货跌价准备—A存货贷:资产减值损失—A存货7.存货跌价准备的结转借:应收账款贷:主营业务收入—A机器应交税费—应交增值税(销项税额)借:主营业务成本—A机器存货跌价准备—A机器贷:库存商品(或借:主营业务成本—A机器贷:库存商品借:存货跌价准备—A机器贷:主营业务成本—A机器)第三章固定资产1.购入不需要安装的固定资产第2页借:固定资产贷:银行存款2.购入需要安装的固定资产①发生的安装借:在建工程贷:银行存款②安装完毕达到预定可借:固定资产贷:在建工程3.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

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