企业所得税稽查方法培训讲义 .pptx

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文档介绍

企业所得税稽查方法;一、收入总额的检查;《企业所得税法实施条例》第十二条  企业所得税法第六条?所称企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。   企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 《企业所得税法实施条例》第十三条  企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。    前款所称公允价值,是指按照市场价格确定的价值。

;(二)销售货物收入的检查; 国税函[2008]875号进一步明确了《企业所得税法》及《实施条例》关于确认企业所得税收入的若干问题,缩小了《企业会计准则》与《企业所得税法》关于收入的确认差异,在一定程度上方便了企业纳税人正确进行会计和税务处理。 这里要注意两点: 第一,税收、会计收入确认标准虽有趋同,但两者之间仍有差异 《企业会计准则第14号——收入》销售商品收入的确认与计量除包括以上条件外,还包括“相关的经济利益很可能流入企业”,相关的经济利益很可能流入企业,是指销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性,即销售商品价款收回的可能性超过50%.; 从税收角度而言,商品所有权风险和报酬的转移,即意味商品流转过程的发生,按照税法规定,企业即以形成纳税的义务。 《通知》发布后,与《企业会计准则》企业所得税收入确认条件基本趋于一致,两者都注重权责发生制原则和实质重于形式原则,唯一所不同的是只要满足了税法所设定的四个条件,即便经济利益不可能流入企业,企业所得税也要确认收入,这是因为税法是从组织财政收入的角度出发,侧重于收入的社会价值的实现,税法不可能去进一步判断销售商品价款收回的可能性是否超过50%。; 例:甲企业为乙企业生产一台大型设备,合同约定的价款1000万

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