审计重要性与审计的风险.pptx

第四章 审计重要性和审计风险;4.1 审计重要性;重要性的确定

确定计划的重要性水平时应考虑的因素 -在审计计划阶段重要性被看作审计人员认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额（可接受的重要性水平） 对被审计单位及其环境的了解 审计的目标 财务报表各项目的性质及其相互关系 财务报表项目的金额及其波动幅度

从数量方面考虑重要性 -重要性的数量即重要性水平，是错报金额的大小 ;

1.财务报表层次的重要性水平的确定 重要性水平=判断基础×比率 -基准通常包括：资产总额、净资产、营业收入、净利润等 ; 2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平的确定 （可容忍错报） -它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，审计人员对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 1）各类交易、账户余额、列报的性质及错报、漏报的可能性

账户性质：越重要，越低

该账户产生错漏报的可能性：越大，越高

验证该账户的成本：越大，越高; 2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系

各账户的重要性水平之和﹦报表层次的重要性水平 ;举例：重要性水平分配 单位：万元;从性质方面考虑重要性 金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的 ;评价审计结果时对重要性的考虑 -重要性被看作是错报或漏报是否影响到财务报表使用者进行判断和决策的标准 1.评价审计结果时所运用的重要性水平 -评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。 -如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时的重要性水平，审计人员应当重新评估所执行的审计程序是否充分 ; 2.错报或漏报的汇总 ;3.汇总数与财务报表层次重要性水平的比较 -汇总数低于重要性水平时的处理 -汇总数超过重要性水平时的处理(应扩大实质性测试的范???/提请被审计单位调整会计报表