《财务会计》(第六版) 09-流动负债.ppt

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文档介绍

五、其他应交税费 (一)应交资源税 ●应纳税额按应税产品的课税数量和规定的单位税额计算 ●设置账户:“应交税费-应交资源税” ●计算销售应税产品的应纳资源税时,借记“税金及 附加”账户,贷记“应交税费-应交资源税”账户 计算自用应税产品的应纳资源税时,借记“生产成本”等账户,贷记“应交税费-应交资源税”账户 收购未税矿产品代扣代交的资源税,作为收购矿产品成本,借记“原材料”账户,贷记“应交税费-应交资源税”账户 ●交纳资源税时,借记“应交税费-应交资源税”账户,贷记“银行存款”账户 财务会计(六版) (二)应交土地增值税 ●土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人,就其所取得的增值额而征收的一种税 ●应纳土地增值税税额计算步骤 ①计算增值额。 增值额=收入额-扣除项目金额 ②计算增值率。 增值率=增值额÷扣除项目金额 ③依据增值率确定适用税率。 ④依据适用税率计算应纳税额。 应纳税额=增值额×适用税率—扣除项目金额 ×速算扣除系数 财务会计(六版) ●账务处理 转让的国有土地使用权应交纳的土地增值税,借记“固定资产清理”等科目,贷记“应交税费-应交土地增值税”账户 ●兼营房地产业务应由当期营业收入负担土地增值税,借记“税金及附加”账户,贷记“应交税费-应交土地增值税”账户 ●交纳的土地增值税,借记“应交税费-应交土地增值税”账户,贷记“银行存款”等账户 财务会计(六版) (三)应交房产税、土地使用税、 车船使用税和印花税 ●按规定计算出应交税额时,借记“税金及附加”账户,贷记“应交税费-应交某税”账户 ●交纳时,借记“应交税费-应交某税”账户,贷记 “银行存款”账户 注意:企业交纳印花税不通过“应交税费”账户 核算 财务会计(六版) 六、应交个人所得税 (一)个人所得税的征税对象 ●个人所得税:是以个人所得为征税对象,按照应纳税所得额和规定的税率计

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