2021年注册税务师财务与会计内部讲义.doc

注册税务师《财务与会计》内部讲义

第三章　财务预测和财务预算

　考情分析　　

本章考试题型普通为单项选取题、多项选取题和计算题，个别内容也可穿插在综合分析题中。其中，销售比例法、本量利分析法在近几年考试中均有涉及，以计算题和公式表述形式为主。全面预算重要涉及到某些概念性、描述性考核，复习过程中需注意。本章历年考试分数约为5分。　　

本章重要考点　　1.销售比例法　　2.回归分析预测法　　3.本量利分析法中各指标计算　　4.实现目的利润各因素测算　　5.全面预算内容以及各种预算之间互有关系　　6.财务预算内容及编制办法

内容精讲

第一节　资金需要量预测　　一、资金需要量预测意义　　（1）资金需要量预测是公司制定融资筹划基本；　　（2）资金需要量预测有助于改进公司投资决策。　　二、资金需要量预测环节　　（1）销售预测；　　（2）预计需要资产；　　（3）预计收入、费用和留存收益；　　（4）预计所需要追加资金需要量，拟定外部融资数额。　　三、资金需要量预测办法　　（一）销售比例法　　销售比例法是依照销售与资产负债表和利润表项目之间比例关系，预测公司融资需求数量一种办法。　　【假设】收入、费用、资产、负债与销售收入之间存在固定比例。　　1.预测利润表　　①收集基年收集利润表资料，计算拟定利润表各项目与销售收入比例；　　②获得预测年度销售收入预测数，计算出预测年度预测利润表各项目预测值，编制预测利润表；　　某项目筹划年度数额＝该项目销售比例×预测年度销售额　　③预测留存收益数额。　　留存收益增长＝预测净利润×（1－股利支付率）

　　2.预测资产负债表　　区别敏感项目与非敏感项目，并计算基年资产负债表各敏感项目与销售收入比例；