2021年注册税务师注税税法一课件讲义视频音频.doc

注册税务师税法一

第五节 国际税法

一、国际税法概念及原则

国际税法是指调节在国家与国际社会协调有关税收过程中产生国家涉外税收征纳关系和国家间税收分派关系法律规范总和。

国际税法调节对象，是国家与涉外纳税人之间涉外税收征纳关系和国家互相之间税收分派关系。

国际税法重要渊源是国际税收协定，其最典型形式是“OECD范本”和“联合国范本”。

国际税法重要内容涉及有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。国际税法一旦得到一国政府和立法机关法律承认，国际税法效力高于国内税法。

国际税法基本原则涉及：

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（1）国家税收主权原则；

（2）国际税收分派公平原则；

（3）国际税收中性原则。

二、税收管辖权

（一）税收管辖权概念和分类

税收管辖权，是一种主权国家在税收管理方面所行使在一定范畴内征税权力，属于国家主权在税收领域中体现。

税收管辖权具备明显独立性和排她性。

当前世界上税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

【例题?多选题】依照行使征税权力原则和税收管辖范畴、内容不同，当前世界上税收管辖权可以分为（ ）。（）

A.来源地管辖权 B.居住地管辖权

C.居民管辖权 D.公民管辖权

E.销售地管辖权

【答案】ACD

（二）约束税收管辖权国际惯例

管辖权及身份种类把握思路： 普通鉴定原则 自然人居民 居民管辖权 特殊鉴定原则 普通鉴定原则 法人居民

管辖权及身份 特殊鉴定原则 公民管辖权——身份鉴定——自然人、法人 来源地管辖权——劳务、营业、投资

约束税收管辖权国际惯例

管辖权及身份种类

鉴别原则

居民管辖权

自然人居民身份鉴定

普通鉴定原则

（1）住所原则——永久性或习惯性

（2）时间原则——居住或停留一定期间以上

（3）意愿原则——有居住主观意愿

特殊鉴定原则

（1）以永久性住所为鉴定原则