交易循环审计概述.pptx

;第三篇 交易循环审计;财务报表循环;财务报表循环;第十三章 销售与收款循环审计;;财务报表审计的程序;学习思路：;;;;回顾：内部控制的内涵及要素;第一节 销售与收款循环概述;一、销售与收款循环中涉及的主要会计账户;二、涉及的主要业务活动;（一）接受顾客订单，编制销售单;（二）批准赊销信用（计价和分摊认定）;（三）按销售单供货（四）按销售单发运货物（与“发生”认定和“完整性”认定有关） ;（五）为顾客开具账单（开发票和寄送销售发票） ;（五）为顾客开具???单（开发票和寄送销售发票） ;（六）记录销售;（六）记录销售;（七）办理和记录现金、银行存款收入;;（八）办理和记录销售退回、销售折扣和折让;（九）注销坏账（与授权控制有关，同时影响“计价和分摊”认定） ;（十）提取坏账准备（该控制影响“计价和分摊”认定）;二、涉及的主要业务活动（参考P236表13-3）;以上销售与收款的业务流程可图示如图。;三、主要凭证和账户;第二节 销售与收款循环的控制测试和交易的实质性程序;一、内部控制要点;主要业务活动;主要业务活动;主要业务活动;涉及的主要业务活动;二、控制测试; 回顾：实质性程序的含义 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。 注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。;回顾：二、实质性程序的性质（教材P189，修订后） 实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合。实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。