税法实务（第二版）三、消费税.pptx

PART 03;;成2.22222.12功PPT四要2…素;消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税以消费品为课税对象,在此情况下,税收随价格转嫁给消费者负担,消费者是间接的纳税人,实际的税负人。消费税属于价内税,并实行单一环节征收,一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节中,由于价款中已包含了消费税,因此不必再缴纳消费税。

我国消费税的特点:(1)征收范围具有选择性,我国仅选择部分消费品征收消费税,消费税目前设置15个税目,征税范围是有限的。(2)征税环节具有单一性,消费税的纳税环节主要确定在生产、委托加工环节或进口环节(除个别消费品在零售环节)。(3)平均税率水平比较高且税负差异大,对需要限制或控制的消费品,通常税负较重。(4)征收方法具有灵活性,既有从量定额的征收方法,又有从价定率的征收方法,还有复合征收方法。(5)税负具有转嫁性,消费者为税负的最终负担者。;;三、 消费税税目;3.1.3 消费税税目;卷烟、白酒复合计税，采用了定额税率和比例税率双重征收形式。;;3.2.1消费税计税依据;在从价定率计算方法下,应纳税额等于应税消费品的销售额乘以适用税率,计税依据是应税消费品的销售额。销售额和包装物的确定同计算增值税的销售额一致。

销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他性质的价外费用。

下列项目不包括在内:

(1)同时符合以下条件的代垫运输费用:

1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的。

2)纳税人将该项发票转交给购买方的。

(2)同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费: