税法实务(第二版)二、增值税.pptx

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文档介绍

PART 02;;成2.22222.12功PPT四要2…素; 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)和销售服务、无形资产、不动产,以及进口货物的企业单位和个人,就其货物销售或者提供劳务和应税服务的增值额及货物进口金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税具有保持税收中性、普遍并多环节征收、实行税款抵扣制度及价外税制度的特点。 根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及扣除方式,增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。我国之前实行的是生产型增值税,于2009年1月1日起我国转型全面实施消费型增值税。

;2.1.1增值税的概念;一、增值税的征税范围 ;;;1.法定免税项目(1)农业生产者销售的自产农产品;(2)避孕药品和用具;(3)古旧图书;(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;(7)销售个人(不包括个体工商户)自己使用过的物品。;;计算公式:;税率; (二)销项税额的计算;1.一般销售方式下的销售额;【例】2019年5月,美丰电视机厂向亚细亚商场销售电视机80台,开出增值税专用发票,单价5000元,同时收取运费4520元。计算美丰电视机厂的销项税额。

解析:电视机的销售额=80×5000=400000(元) 运费的销售额=4520÷(1+13%)=4000(元) 销项税额=(400000+4000)×13%=52520(元);

;折扣方式; 2、特殊销售方式下销项额的确定:①折扣、折让方式: 【例】2019年7月,美丰所属商场购买电视机,原价6000元/台(不含税),

电视机厂规定购入50台以上的可享受9折优惠,商场购入200台电视机。

请计算销项税额。

解析:

1)开具一张发票,注明按10%折

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