会计凭证附件问题.pdf

很多会计人员一直还认为 ，只要报销费用的记账凭证底下附有发票 ，支付的该笔费用税

前扣除和抵扣就万事大吉了 ，其实从今年实施的新的所得税前扣除管理办法不难看出 ， 发票虽然是重要的扣除凭证 ，但并不是唯一的扣除凭证 ，税务越来越看重凭证的真实性、

合理性、相关性以及关联性。 因此 ，提醒各位会计人员 ，会计凭证若是相关附件不齐全 ，将是会计人员做账的大忌 ！ 摘选 3个小案例。

案例一 某公司购进的材料在补开发票时 ，由于供应商已经注销 ，导致没法开具增值税发票 ，那

么在此情况下若是有充分的证据链 ，完全可以做到税前扣除。 需要的附件如下 ： （一 ）对方工商注销的证明 ； （二 ）相关业务活动的合同或者协议 ； （三 ）采用非现金方式支付的付款凭证 ； （四 ）货物运输的证明资料 ； （五 ）货物入库、出库内部凭证 ； （六 ）企业会计核算记录以及其他资料。 前款第一项至第三项为必备资料。 提醒 ： 若是缺少前三项中的任何一项证据 ，从而致使会计凭证相关附件不齐全 ，将导致材料成

本无法税前扣除。

案例二 某公司支付了个人买菜的钱 200元 ，由于金额小 ，会计人员在编制支付款项的记账凭

证时 ，没有附上任何的原始凭证 ，导致无法税前扣除。 需要的附件是 ： 取得的收款凭证 ，收款凭证上应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、

收款金额等相关信息。

案例三 某公司 2017 年度支付职工工资 60万元 ，但是由于均未申报个税 ，导致企业所得税没

法税前扣除。 需要的附件是 ： 工资表 ，而且必须是进行了全员全额个税申报后的工资表 ，同时提醒下 ： 1.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; 2.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; 3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的 ，工资薪金的调整是有序进行的; 4.企业对实际发放的工资薪金 ，已依法履行