营改增一般计税方法和简易计税方法.docx
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- 2021-06-20 发布|
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营改增一般计税方法和简易计税方法
营改增一般计税方法和简易计税方法
营改增一般计税方法和简易计税方法(结合财会[201*]13号进行专项解读)
营改增一般计税方法和简易计税方法总结(结合财会[201*]13号进行专项解读)
营业税改增值税对增值税计税方法的规定，引入了“一般计税方法”和“简易计税方法”这样新的表述，文字更规范：
1、一般情况下，一般纳税人适用一般计税方法，即按照销项税额减去进项税额的差额作为应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法，即按照销售额与征收率的乘积作为应纳税额。
2、一般纳税人部分特定项目可以选择简易计税方法来计算征收增值税。
特定项目是指：一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）。相关计税方法可参考小规模纳税人。
本文主要总结试点一般纳税人在一般计税方法下销项税额、进项税额、营改增抵减的销项税额如何确定和计算，及试点小规模纳税人的应交增值税额如何确定和计算。
试点纳对方纳提供或税人主税人主接受体资格体提供应税服务试点一般纳税人（一般计税方法）应税服务类型对方纳税人主体资格计算方式及处理（销项税额/进项税额/营改增抵减的销项税额)举例销项税额是指纳税人提供应税劳务，按照应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的原增值税应税劳务销项税额=应税劳务收入*规定税率增值税税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项、营改增应税劳务税额）”科目纳税人接受应税劳务支付或负担的增值税额，进项税额为增值税抵扣凭证注明的原增值税应税劳务只能为一般纳税人为进项税额，借记“应交税费应交增值税（进增值税额项税额）”科目企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目营改增抵减的销项税额=支付给非试点纳税人营业税项目含税价格/(1+该营改增项目规定税率）*该营改增项目规定税率营改增抵