税收促进我国数字经济发展的国际经验与借鉴.docx

想预览更多内容,点击预览全文

申明敬告:

本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己完全接受本站规则且自行承担所有风险,本站不退款、不进行额外附加服务;如果您已付费下载过本站文档,您可以点击这里二次下载

文档介绍

当今时代,信息和通信技术正在改变社会交往及个人关系模式,为经济社会发展提供新动能,数字已成为一个重要的生产要素。2016年世界经济论坛上,数字经济被定义为“第四次工业革命”。由于数字经济打破了传统的地理空间隔绝和产业壁垒,基于物质形态、区域空间和企业形态的税收制度难以适应数字经济的变化。当前,我国对数字经济税收的研究集中于对国际税收的影响和冲击,应对措施方面也主要聚焦于如何完善税收制度及税收征管等减少国际间的逃避税问题,但在国内税收政策如何适应和促进数字经济的发展方面研究不多。基于此,本文旨在为数字经济的发展提供税收政策建议。一、现行税收制度促进数字经济发展的不适性分析(一)税制不确定,企业纳税风险增加1.收入定性难,认定成本高。数字经济带来新兴产业的蓬勃发展,除了数字贸易本身,以数字化方式提供服务的方式趋于多元化,这种多样交易模式产生了许多借鉴传统行业的标准无法进行区分和鉴定的收入类型。在增值税方面,涉及税目区分的税收政策性文件并不能囊括所有涉及数字经济背景下的交易内容,许多交易行为无法明确对应到具体税目。比如,有些交易对象同时拥有商品与服务的特征,由于其界限模糊,税务机关难以断定其属于哪种税目。在企业所得税方面,同样面临难以确定收入类型的问题。比如,计算机软件、专有技术等无形资产以及相关技术支持,通过互联网进行跨境传输和数据处理,这种收入是劳务服务收入还是特许权使用费?是按未构成常设机构不征税还是预提10%企业所得税?这些都对企业所得税法和国际税收征税规则构成了较为严重的适用困难。2.征税权界定不清,企业难以预测利润和交易风险。我国采取目的地(或称消费地)原则对跨境服务贸易征收增值税,但目前税收政策对“目的地”这个具体管辖标准和“境内发生”并未给予明确定义并进行详细阐述,导致在征管实践中税务机关对一些跨境服务贸易税收管辖权难以判定。而此类征税权引发的争议,使得数字经济的

最近下载