注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0516-98.docx
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注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0516-981、下列行为中,属于视同销售行为征收增值税的是( )。【单选题】
A.企业将购进的酒发给职工作为福利
B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房
C.企业将委托加工的卷烟赠送给客户
D.将自产的产品用于抵偿债务
正确答案:C
答案解析:选项A和B涉及的行为,属于进项税额不得抵扣的问题,不征增值税;选项C,将卷烟赠送客户,属于视同销售行为,应征收增值税;选项D为销售行为,不是视同销售行为。
2、张先生2008年将200万元交付给A公司(居民企业)用以购买非流通股,A公司属于代持股公司。后通过股权分置改革,成为限售股。2014年2月,A公司将限售股转让,取得转让收入2000万元,但是不能准确计算限售股原值,则A公司就此项业务而言当月应缴纳企业所得税()万元。【单选题】
A.500
B.425
C.382.5
D.450
正确答案:B
答案解析:根据规定,企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。A公司应缴纳企业所得税=2000×(1-15%)×25%=425(万元)
3、某批发兼零售的小型微利企业,2019年度自行申报营业收入总额280万元、成本费用总额300万元,当年亏损20万元。经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为9%,该企业2019年度应缴纳企业所得税()万元。【单选题】
A.1.48
B.1.7
C.2.59
D.3.31
正确答案:A
答案解析:应纳税所得额=300÷(1-9%)×9%=29.67(万元);应缴企业所得税=29.67×25%×20%=1.48(万元)。
4、在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入500