注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0516-97.docx

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注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0516-971、某县城一生产企业为增值税的一般纳税人，本期进口的材料，缴纳的进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金1万元；则该企业应该缴纳的城市维护建设税额( )【单选题】

A.4.55万元

B.4万元

C.4.25万元

D.5.6万元

正确答案:B

答案解析:城建税进口不征，出口不退，消费税的罚金也不能作为城建税计税依据。应交的城市维护建设税＝（50+30）×5%＝4（万元）。

2、按照现行政策规定，下列关于营业税相关规定，表述正确的有（　　）。【多选题】

A.个人将购买不足5年的住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额

C.按期纳税的，营业税起征点为月营业额3000-5000元

D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额

正确答案:B、D

答案解析:选项A，2015年3月30日，财政部发布《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》。《通知》明确，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。《通知》自2015年3月31日起执行；选项C，《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定如下：（一）按期纳税的，为月营业额5000-20000元；（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”本决定自2011年11月1日起施行。

3、企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有（）。【多选题】

A.海水养殖

B.内陆养殖