注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-69.docx

PAGE 1

注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-691、下列有关控制环境的表述中，错误的是（）。【单选题】

A.控制环境体现在治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施等方面

B.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价

C.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调

D.注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

正确答案:B

答案解析:选项B错误，注册会计师在审计业务承接阶段对控制环境仅能作出初步的了解和评价。

2、注册会计师的下列情形中,属于因过度推介导致对独立性产生不利影响的有()。【多选题】

A.会计师事务所推介审计客户的股份

B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费

C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

D.注册会计师在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

正确答案:A、D

答案解析:选项A和D属于过度推介导致不利影响的情形；选项B和C属于自身利益导致不利影响的情形。

3、注册会计师在（ ? ?）等重要审计领域特别需要保持职业怀疑。【多选题】

A.舞弊风险

B.存货监盘

C.收入确认

D.函证

正确答案:A、B、C、D

答案解析:《中国注册会计师审计准则问题解答第1号-职业怀疑》中明确要求，在以下较复杂、需要高度判断的重要审计领域，注册会计师 保持职业怀疑尤为重要： 1. 舞弊风险；（选项A）2. 管理层凌驾于内部控制之上的风险；3. 收入确认；（选项C）4. 会计估计（包括公允价值会计估计及相关披露）；5. 关联方关系及其交易；6. 重大非常规交易；7. 金融工具等高度复杂的交易；8. 对法律法规的遵守；9. 持续经营；10. 函证；（选项D）11. 存货监盘；（选项B）12. 期后事项。