注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0517-28.docx

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注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0517-281、境内留购的租赁进口货物,以()为完税价格。【单选题】

A.原进口时的价格

B.海关审定的留购价格

C.国内同样货品的价格

D.国内同样货品减除损耗的价格

正确答案:B

答案解析:境内留购的租赁进口货物,以海关审定的留购价格为完税价格。

2、下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

正确答案:A、D

答案解析:扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量；独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额代扣代缴；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额代扣代缴；代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天；扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳。

3、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。【单选题】

A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B.增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额

C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

正确答案:D

答案解析:选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税；选项C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。