注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0516-99.docx

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注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0516-991、根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。【单选题】

A.承包者获得农村集体土地承包经营权

B.企业受让土地使用权

C.企业将厂房抵押给银行

D.个人承租居民住宅

正确答案:B

答案解析:(1)选项A： 土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；(2)选项CD: 土地、房屋的典当、出租、抵押，权属均未发生转移，不属于契税的征税范围。

2、下列属于人大及其常委会授权立法的有（ ）。【多选题】

A.《土地增值税暂行条例》

B.《增值税暂行条例》

C.《税收征收管理法实施细则》

D.《消费税暂行条例》

正确答案:A、B、D

答案解析:属于人大及其常委会授权立法的是增值税、消费税、土地增值税暂行条例；《税收征收管理法实施细则》是国务院根据宪法规定制定的法规。

3、原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。适用的税率是(? ?)。【单选题】

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

正确答案:B

答案解析:协定税率适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。。

4、下列不属于消费税纳税义务人的有（ ）。【多选题】

A.卷烟的批发商

B.高档化妆品的零售店

C.钻石首饰的进口企业

D.金银首饰的零售商店

正确答案:B、C

答案解析:本题主要考查的是纳税义务人的范围。金银首饰的零售商店在零售环节缴纳消费税；钻石首饰的进口企业在进口环节不缴纳消费税。卷烟批发商在批发环节从价计征11%的消费税加上0.005元/支从量定额税；高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在零售环节不纳税，所以高档化妆品的零售店不缴纳消费税。

5、征税对象又称为（ ）。【多选题】

A.课税对象

B.征税客体

C.具体征税项目