公司内部控制审计工作底稿实施阶段-实施阶段流程及说明模版.pdf

实施审计工作流程及说明

一、实施审计工作流程

1、实施审计工作的整体流程图 实施审计工作整体程序图 评估企业层面的控 评估业务层面的控 特殊事项的考虑 制 制 评估企业层面的控 关于信息系统控制 关于财务报告流程 制 识别业务层面控制 的考虑 的考虑 选择拟测试的控制 测试内部控制 评价控制偏差 内控缺陷汇总评价

2、具体评估业务层面控制应完成的底稿及步骤 评估业务层面控制工作程序图 底稿名称 编制底稿目的 注意事项 了解内部 目录- 识别业务层 控制 面控制 采用文字叙述、问卷、核对表 对重要业务活动控制流程的 了解内部控制设 和流程图等方式，或几种方式 记录应涵盖自交易开始至与 计——控制流程 相结合，记录对重要业务活动 其他业务循环衔接为止的整 评价内部控制设 记录重要业务活动循环中主要 注册会计师应以职业判断， 计——控制目标及 的控制目标、受该目标影响的 关注被审计单位采取的控制 控制活动 相关交易和账户余额及其认定、 活动是否能够完全实现相关 执行穿行测试，以取得控制是 注册会计师应运用职业判断， 确定控制是否得到 否得到执行的审计证据，并记 结合被审计单位的实际情况 执行（穿行测试） 录测试过程和结论 设计和执行穿行测试。 循环控制执行情况 根据穿行测试的结果，评价对 的评价结果 有关控制活动是否得到执行 通过执行检查、 判断控制活动 作出结论：是 观察和穿行测 对实现控制目 否测试该控制 试，判断控制 标是否有效 活动的有效性 活动是否得到 否 否 是 控制设计无效 测 或缺乏必要的 控制设计合理， 控制设计合理， 试 控制 未得到执行 并得到执行 控 制 活 动 的 判断业务循环控制的设计并评 有 了解内部控制汇总 估其执行情况所获取的审计证 效 表 据，取得对控制的评价结论 性 控制测试过程记录 根据了解本循环控制测试的设 控制测试汇总表 计并评估其执行