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一般纳税人全盘账务处理 与纳税申报 主讲老师 方源 专享 ：187096326 学习完成后记得给老师评价哦

增值税会计科目的解析与运用 财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》 增值税会计科目的解析与运用

一、取消营业税金及附加科目

改为“税金及附加”会计科目 增值税会计科目的解析与运用 一般纳税人 应交税费 应交增值税 未交增值税 预交增值税 待抵扣进 待认证进 待转销 增值税留 简易 转让金融商品 代扣代交 项税额 项税额 项税额 底税额 计税 应交增值税 增值税 借方登记 贷方登记 出 进 转

进 已 减 销 转 出口 销 口 项 出

项 交 免 项 出 抵减 项 退 税 多

税 税 税 税 未 内销 税 税 额 交

额 金 款 额 交 产品 额 转 增 抵 增 应纳 出 值 减 值 税额 税 税 增值税会计科目的解析与运用 应交税费

待抵扣进项税额 待认证进项税额 应交增值税 进项税额 增值税会计科目的解析与运用

科目解释：

1.“应交税费-待认证进项税额”， “待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于 税务机关认

证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增

值税扣税 、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未

经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符

结果的 缴款书进项税额。

增值税会计科目的解析与运用 借： 商品/原材料等 应交税费-待认证进项税额 贷：银行存款/应付账款等 增值税会计科目的解析与运用

科目解释：

2.1“应交税费-应交增值税-进项税额”， 记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不

动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 发生退货的，应根据税务机关开具的红字增值税专用 做相反的会计

分录。