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个人所得税应纳税额如何计算（全）

一、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额的计算公

式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－ 3500 元或 4800 元）×适用税率－速算扣除数（一）特定行业的工资、薪金

特定行业的工资、 薪金所得应纳的税款， 可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的

其他行业。所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指特

定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年

度终了之日起 30 日内，合计其全年工资、薪金所得，再按

12 个月平均并计算实际应纳的税款， 多退少补。 应纳所得税

额＝［（全年工资、薪金收入÷ 12-费用扣除标准）×税率 - 速算扣除数］× 12（二）年终一次性奖金全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益

和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次

性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工

资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

根据当月不包括一次性奖金的工资薪金的高低，分成两种计

算方法。

（1）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得高于

3500 元， 工 薪金和年 各自 税后加 。

年 一次性 金 税 ，除以 12 个月，按其商数 的税

率和速算扣除数 税，不再扣除 用。 （ 2）若当月除了年

一次性 金以外的工 薪金所得低于



3500



元，将工 薪金

和年 合并 税。按合并后减除



3500



元的余 ，除以



12

个月，按其商数找出 的税率和速算扣除数。然后按合并

后减除 3500 元的余 ，根据上述税率和速算扣除数 税。

例：中国公民王先生 2012 年 12 月取得当月工薪收入 4600