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（金融保险）金融企业会计 制度(摘录)

金融企业会计制度（和银行相关摘录）

第十壹条、金融企业的流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利

息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备

付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。 （壹）存放款项，是指金融企业在中央银行、其他银行或非银行金融机构存入的用于支付清

算、提取及缴存现金的款项，以及按吸收存款的壹定比例缴存中央银行的准备金存款等，

括存放中央银行款项和存放同业款项。存放款项，应按实际存放的金额入账。 （二）拆放同业，是指金融企业因资金周转需要而在金融机构之间借出的资金头寸。资金拆

放应按实际拆出的金额入账。 （三）贴现，是指金融企业向持有未到期商业汇票的客户或其他金融机构办理贴现的款项。

金融企业办理贴现，应按票面金额入账。 （四）应收利息，是指金融企业发放贷款及购买债券等，按照适用利率和计息期限计算应收

取的利息以及其他应收取的利息。应收利息应按当期发放贷款本金、购买债券面值等和适用

利率计算且确认的金额入账。 （五）应收股利，是指金融企业因股权投资而应收取的现金股利。应收股利应按当期应收金

额入账。 （十四）买入返售证券，是指金融企业按规定进行证券回购业务而融出的资金。买入返售证

券应当按照实际支付的款项入账。 第二节贷款

第十二条、贷款，是指金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限仍本付息的货币资金。

金融企业发放的贷款，主要包括短期贷款、中期贷款和长期贷款。 （壹）短期贷款，是指金融企业根据有关规定发放的、期限在1 年以下（含 1 年）的各种贷

款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款、进出口押汇等。从事信托业务的金融

企业用自有资金发放的 1 年期（含 1 年）以内的贷款也包括在内。