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第14章合并财务报表(二)——集团公司内部交易抵销Monday,December14,2020高级财务会计1第14章合并财务报表(二)14.1集团公司内部债权债务的1抵销14.2集团公司内部存货交易的2抵销14.3集团公司内部固定资产交3易的抵销14.4集团公司内部无形资产4交易的抵销2020年12月Monday高级财务会计2教学要求知识要点能力要求相关知识学会考虑递延所得税影响下，连续编制合应收账款与应付账款的抵销内部债权债并财务报表时内部应收账款计提的坏账准其他债权与债务项目的抵销务的抵销备的抵销计提的坏账准备的抵销理解未实现内部销售损益未实现内部销售损益内部存货交学会考虑递延所得税影响下，连续编制合顺流交易的抵销易的抵销并财务报表时内部购买商品的抵销逆流交易的抵销学会考虑递延所得税影响下，连续编制合内部固定资产交易当期的抵销内部固定资并财务报表时内部固定资产交易的抵销连续编制合并财务报表时内部产交易的抵学会内部交易形成的固定资产在清理期间交易形成固定资产的抵销销的抵销固定资产在清理期间的抵销内部无形资内部无形资产交易当期的抵销学会考虑递延所得税影响下，连续编制合产交易的抵内部交易无形资产持有期间的并财务报表时内部无形资产交易的抵销销抵销Monday,December14,2020高级财务会计3本章的重点和难点•连续编制合并财务报表时内部应收账款坏账准备的抵销•内部交易形成的存货的抵销•内部交易形成的固定资产的抵销Monday,December14,2020高级财务会计414.1集团公司内部债权债务的抵销•一、应收账款与应付账款的抵销处理•1、在企业合并发生当期的期末编制合并财务报表•抵销内部应收账款的分录为：借：应付账款贷：应收账款•抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录为：借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失•确认抵销的资产减值损失对所得税的影响：借：所得税费用贷