借贷记账法应用总结.pdf

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文档介绍

借贷记账法应用总结 借贷记账法运用总结

一、资金筹集业务 (一)权益资金

1、吸收投资

借:相关资产(公允价值) 贷:实收资本(协议价) 差额计入资本公积——资本溢价

2、发行股票

借:银行存款(发行价 -发行费用) 贷:股本(面值) 资本公积——股本溢价

3、债转股(债务转为资本)

借:应付账款等负债 贷:实收资本 (二)负债资金

1、短期借款 (1)取得时

借:银行存款 贷:短期借款 (2)核算利息(月末计提,季末支付)

①月末计提时

借:财务费用 贷:应付利息

②季末支付时

借:财务费用(季度最后 1 月) 应付利息(季度前两月) 贷:银行存款 (3)偿还时

借:短期借款 贷:银行存款

2、长期借款

(1)取得时

借:银行存款 贷:长期借款 (2)核算利息按年计提,

①年末末计提时

借:财务费用 /在建工程 /生产成本 贷:应付利息

②支付时

借: 应付利息) 贷:银行存款 (3)偿还时

借:长期借款 贷:银行存款

二、生产准备业务 (一)购买厂房设备

1、不需安装

借:固定资产(价款 +运费 +保险等等) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款

2、需要安装 (1)购进时

借:在建工程(价款 +运费 +保险等等) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)安装时

借:在建工程 贷:原材料 应付职工薪酬 银行存款

(3)安装完毕,达到预定可使用状态

借:固定资产 贷:在建工程

安装完毕后,在建工程无余额。 (二)购买材料

1、现购

(1)收到发票账单

借:材料采购 /在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)入库时

借:原材料 贷::材料采购 /在途物资

2、赊购 (1)收到发票账单

借:材料采购 /在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 / 应付票据 (2)入库时

借:原材料 贷:材料采购 /在途物

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