营业税的税务筹划(ppt 36页).ppt

第七章 营业税的税务筹划; 本 章 教学目的与要求;经营行为的税务筹划

; 本 章 教学重点;第一节 营业税优惠政策的运用;第一节 营业税优惠政策的运用;【例】新大工程承包公司承揽一座办公大楼的建筑工程，工程总造价2700万元，施工单位为大华建筑公司，承包金额为2250万元。公司应如何进行税务筹划？;第一节 营业税优惠政策的运用;【例】光华公司与明日公司均为中外合资企业，两企业中方出资人为同一人，外方投资者也为同一人，中外方出资比例均为2：8。光华公司注册资本9600万元，明日公司注册资本4.8亿元。光华公司主要从事房地产开发业务，明日公司主要经营商品流通、房产租赁、娱乐业等。明日公司于2011年5月投资兴建一幢楼。由于明日公司没有建房资质，因此以光华公司的名义投资兴建。明日公司将所需资金转至光华公司银行账户，两公司均作”往来“账处理。至2012年8月份，大厦建成装修完毕，并于当月办理竣工决算手续。 光华公司没有施工队伍，全部建筑工程均由其他建筑工程公司承建，建筑安装营业税已由建筑公司和安装公司缴纳，光华公司以建筑安装业发票作为在建工程入账的原始凭证。截至竣工，光华公司“在建工程-华兴大厦”总金额5220万元。;光华公司的难题：巨额营业税;第一节 营业税优惠政策的运用; 【例】甲单位采用预收款方式向乙单位转让土地使用权，转让收入共计150万元，11年8月10日，甲单位收到预付款60万元，11月20日，收到预付款30万元，12月15日，双方结算，甲单位开具发票，共计价款150万元，乙单位尚有60万未付。

甲单位纳税义务发生时间及税负: 8月：600000×5%=30000（ 元） 11月：300000×5%=15000（ 元） 12月： 600000×5%=30000（ 元）