跨国企业转移定价避税研究——以星巴克为例.pdf

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文档介绍

摘 要 在经济全球一体化的背景下跨国公司也得到了飞快的发展成为全球经济增

长的重要支柱。面对竞争激烈的市场环境,跨国企业为了实现其供应链配置最优

化以及税后利润最大化而采取的诸多措施中,转移定价是其中的一个重要措施。

如今,越来越多的跨国企业通过转移定价的方式,将利润从高税收地区转移到低

税收地区进行税收套利,获得了更大的供应链税后利润。2017年全球性的 “税

收稽查”正使诸多跨国公司陷入重重“围追堵截”。多家跨国巨头在不同国家相

继曝出“涉嫌利用非法会计手段逃税”的质疑,其中星巴克在市场可盈利且持续

盈利的良好经营下,财务报告中的归母净利润一直为负数,故其没有支付所得税。

通过分析发现星巴克使用了不正当的避税手段获取了巨额的税收利润。在这个企

业制度越来越完善的时代,全球的各个国家越来越重视企业利用转移定价进行避

税的行为。 本文以转移定价避税理论结合星巴克转移定价避税案例分析,基于转移定价

避税理论基础框架从动因、避税途径两个方面对星巴克采用转移定价方式避税进

行分析,总结出星巴克转移定价避税途径主要是无形资产转移定价与一系列优惠

税收政策相结合,跨国企业通过转移定价避税虽获得了企业利益最大化,但对国

际税收以及东道国税基产生了负面的影响。同时,本文将从跨国纳税人和税务机

关两个角度结合独立交易原则、BEPS计划、利润分割法、预约定价制度等政策,

提出转移定价避税的相关反避税措施,从中得出跨国企业转移定价避税对我国跨

国企业的启示。 关键词:转移定价;国际避税;动机;途径 II Abstract Inthecontextofeconomicglobalization,transnationalcorporations

have also developed rapidly and become an important pillar of global

economi

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