会计科目使用说明.pdf
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会计科目使用说明 三、会计科目使用说明 (一)资产类科目 1001 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金,在“其他应收款”科目核算,或单独设置“备用金”科
目核算,不在本科目核算。 二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,超过库存现金限额的
部分应当及时交存银行,并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、现金收支的主要账务处理如下: (一)从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额,借记本科目,贷记“银行
存款”科目;将现金存入银行,根据银行退回的进账单第一联,借记“银行存款”科目,贷
记本科目。 (二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借记 “其他应收款”等科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际
收回的现金,借记本科目,按应报销的金额,借记“管理费用”等科目,按实际借出的现金,
贷记“其他应收款”科目。 (三)企业因其他原因收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记
有关科目,贷记本科目。 四、企业应当设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序
逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结
余数与实际库存数核对,做到账款相符。 有外币现金的企业,应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核
算。 五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应
通过“待处理财产损溢”科目核算:属于现金短缺,应按实际短缺的金额,借记“待处理财
产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记本科目;属于现金溢余,按实际溢余的金额,
借记本科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下
处理: (一)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款——应收现金
短缺