2018-2019年内部审计案例研究（175页).ppt

* 例如在对下属的一家专业从事装饰装潢的公司审计过程中，发现设置了两套账，账外账的部分没有缴纳相应的税款，管理上也很混乱，现金收支随意性大，内部控制上存在一定的漏洞。 发现问题后，和公司管理人员做了沟通，并将情况上报，但没有回复，更不可能协调处理问题。 * 书面审计报告形成后，按照通常程序报送主管部门，但在事情处理过程中装饰公司财务人员转告公司领导指示不予改正。 在此情况下，如果还是按照例行程序是不可能解决的，最后将报告直接上报董事长，董事长做了批示严格按审计意见执行。将相关指示转发给各部门后，公司总经理仍然不同意执行，过了一段时间以后才改正过来。 * （2）协调沟通是做好内部审计工作的关键所在 从事审计工作的人员常有这样的感觉，内部审计是国家审计、社会审计、内部审计三种审计中最弱的，是一种得罪人、吃力不讨好的事情，没有多少人愿意从事公司层次的内部审计工作。 内部审计固有的特点是不可避免的，在公司的内部控制手段上也是必不可少的。开展好内部审计工作，最重要的是规避内部审计的弱点，处理好审计人员与被审计人员、审计委派人员三者之间的关系，特别是与被审计单位相关人员的关系。 * 一般地说，被审计单位的财务人员出于与审计人员同行的因素，或者说财务人员在具体操作过程中也有许多需要审计人员来协调的事项，被审计单位财务人员与审计人员之间的关系是比较好协调的。 问题的关键在于被审计单位的主要负责人，审计工作要取得他们的支持是十分困难的。 * 要尊重被审计单位的负责人，除非出现重大情况不要突然袭击。 在进驻公司审计时和公司负责人会面，说明目的，听取公司负责人对公司管理、财务、审计工作的意见，有什么比较好的经验值得提炼、推广学习，有什么需要进一步完善的地方，一般情况下被审计单位负责人在此种情况下还是会比较配合的。 * 在审计事项结束时，就发现的问题与被审计单位负责人充分沟通，是审计工作能否取得成功的关键之处。 审计过程中发现的问题是否符合客观实际情况，必须得到被审计单位负责人的认可，特别是如何改正错误的方式、方法更为关键。否则，审计人员无法将审计工作落到实处，难以真正解决公司内部的问题。 * （3）内审部门专业胜任能力是做好内部审计工作的基础 内部审计部门的专业能力包括财务知识、审计知识、管理知识、行业知识，各类人才都需具备。 金鹰国际集团公司是一家综合性的公司，涵盖传统的房地产、商业和现代高科技等多种行业层次。作为审计人员，除了掌握本身的专业知识外，还需要对各行业的特点有所了解。否则，审计人员将不能很好地开展审计工作。 * 审计部门必须具备各种专业能力，才能够从容应付公司的各种情况，这也是做好内部审计工作的基础。金鹰国际集团公司在人员组成上，考虑到这些问题，对外招聘时对行业从业经历很关注。在具体从事审计工作时，借助其他专业人员开展工作，如在对房地产项目中的工程决算审计时借助工程部门人员，将利于全面地做好审计工作。 作为集团公司各下属公司的财务水平、管理水平差异比较大，针对各种不同类型的情况，审计人员展开不同的审计工作方法。有的需要从详细审计着手，有的需要从内部控制制度检查着手，有的需要从风险基础审计开始。 * （4）树立服务意识是内部审计人员应有的姿态 无论审计部门处于何种地位，审计人员都应具有良好的心态，树立服务意识。审计人员只有思想端正了，不卑不亢，才能做好本职工作。 对公司管理层来说，内部审计是管理层的“眼睛”，监督检查公司运行机制上的缺陷，提供解决问题的方案。 * 对被审计单位来说，内部审计是从独立第三者的角度，客观公正地对公司经营状况进行审计，总结公司内部管理上的优秀经验，暴露公司管理上的缺陷，为公司经营效益的提升提供帮助。 在例行的审计过程中，内部审计工作树立服务意识相对而言容易一些。但是，在处理公司已经出现的一些疑难问题时，能否同样持有对公司、对被审计单位、对有舞弊可能性的人员负责的态度，以利于问题的圆满解决，是存在一定困难的。 * （5）查错纠弊是内部审计的义不容辞的责任 内部控制制度再健全，也有不完善的地方，执行过程中也不一定能够完全执行到位，公司内部由此不可避免地存在舞弊的可能性。审计人员鉴于时间的紧迫性和经验的局限性，不可能将公司的所有舞弊都检查出来。但是，作为公司的内部审计人员应尽职尽力。访谈对象认为，发现舞弊既是对公司负责，也是对舞弊人员的保护，防止其进一步走上犯罪的道路。 * 例如：某分公司的现金会计现金收付、银行款项收付、银行对账、现金银行账记录等工作集于一身，连最基本的内部牵制制度都不能执行。 在一次例行的财务检查中，发现现金会计做的银行余额调节表有几笔大额的银行未达账项。初看没有大问题，但经过细究，原来是现金会计私自借出大量款项，由于不能及时收回只能挂账。 公司不得已交由检察院解决，最后现金会计被给予刑事处分。