商业保理业务会计核算规范-说明书.pdf

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文档介绍

商业保理业务会计核算规范 (征求意见稿)

国核商业保理股份有限公司课题组 2017-9-10 目 录

一、会计科目设置 1 (一)设置“应收保理款”一级科目1 (二)设置“应收保理款减值损失”二级科目3 (三)设置“主营业务收入”一级科目3 (四)设置“未实现保理利息收入、未实现保理服务费收入”一级科目..3 (五)设置“主营业务成本”一级科目3 (六)设置“未确认保理利息支出、未确认保理服务费支出”一级科目..4 (七)设置“利润分配-提取一般风险准备”科目4

二、账务处理 4 (一)融资性保理业务4 (二)非融资保理业务10 (三)保理应收款资产证券化11 (四)保理资产减值11

三、财务报表列报 12 (一)报表项目12 (二)披露内容13

四、其他事项 14

附件1:课题研究意义 15

附件2:现有商业保理会计核算规范分析 17

附件3:商业保理企业会计核算现状 21

附件4:调研问卷汇总 24

附件5:关于天津市商业保理企业执行(企业会计准则)有关事项的通知 28

附件6:致谢 34 商业保理业务会计核算规范 (征求意见稿) 根据《企业会计准则》、《商务部关于商业保理试点有关工作的通

知》(商资函〔2012〕419 号)、《商务部办公厅关于做好商业保理行

业管理工作的通知》(商办秩函〔2013〕718 号)《企业会计准则第22

号-金融资产工具的确认和计量》、《企业会计准则第 23 号-金融资产

转移》、《企业会计准则第37 号—金融工具列报》等文件的要求,现

对商业保理业务有关会计处理规定如下: 一、会计科目设置 (一)设置“应收保理款”一级科目 商业保理商(以下简称“保理商”)应当设置“应收保理款”一

级科目,核算开展融资性保理业务不超过保理合同规定的折扣比例支

付给保理申请人的款项或者非融资性保理业务履行付款保证责任支

付代偿的款项、与保理业务相关的各项应收

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