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商业保理业务会计核算规范 （征求意见稿）

国核商业保理股份有限公司课题组 2017-9-10 目 录

一、会计科目设置 1 （一）设置“应收保理款”一级科目1 （二）设置“应收保理款减值损失”二级科目3 （三）设置“主营业务收入”一级科目3 （四）设置“未实现保理利息收入、未实现保理服务费收入”一级科目..3 （五）设置“主营业务成本”一级科目3 （六）设置“未确认保理利息支出、未确认保理服务费支出”一级科目..4 （七）设置“利润分配-提取一般风险准备”科目4

二、账务处理 4 （一）融资性保理业务4 （二）非融资保理业务10 （三）保理应收款资产证券化11 （四）保理资产减值11

三、财务报表列报 12 （一）报表项目12 （二）披露内容13

四、其他事项 14

附件1：课题研究意义 15

附件2：现有商业保理会计核算规范分析 17

附件3：商业保理企业会计核算现状 21

附件4：调研问卷汇总 24

附件5：关于天津市商业保理企业执行（企业会计准则）有关事项的通知 28

附件6：致谢 34 商业保理业务会计核算规范 （征求意见稿） 根据《企业会计准则》、《商务部关于商业保理试点有关工作的通

知》（商资函〔2012〕419 号）、《商务部办公厅关于做好商业保理行

业管理工作的通知》（商办秩函〔2013〕718 号）《企业会计准则第22

号-金融资产工具的确认和计量》、《企业会计准则第 23 号-金融资产

转移》、《企业会计准则第37 号—金融工具列报》等文件的要求，现

对商业保理业务有关会计处理规定如下： 一、会计科目设置 （一）设置“应收保理款”一级科目 商业保理商（以下简称“保理商”）应当设置“应收保理款”一

级科目，核算开展融资性保理业务不超过保理合同规定的折扣比例支

付给保理申请人的款项或者非融资性保理业务履行付款保证责任支